2022-ci ildə fərdi sahibkarlar üçün patent vergi sistemi (PSN).
Patent sistemi fərdi sahibkarları ƏDV, fiziki şəxslərin gəlir və əmlak vergisini ödəməkdən azad edir. Biz sizə kimin patent almaq hüququna malik olduğunu, hansı fəaliyyət növləri üçün əldə edilə biləcəyini və 2022-ci ildə PSN-ə keçməyin hansı biznes üçün sərfəli olduğunu söyləyirik.

"Patenti bitirin və hesabat verməkdən əziyyət çəkməyin!" – belə məsləhətlər tez-tez biznesin neofitlərinə verilir. Öz biznesinə yeni başlayan fərdi sahibkarlar üçün PSN – yəni “patent vergi sistemi” üzərində işləmək həqiqətən də əlverişlidir. Dövlətə sabit vergi ödəyib və artıq rüsum yoxdur. Müasir xidmətlərlə bənzətmə aparsaq, bu, axınlara abunə olmaq kimidir: pul ödəyirsən və musiqi dinləyirsən. Hüquqşünas İrina Minina ilə birlikdə 2022-ci ildə fərdi sahibkarlar üçün patent vergitutma sisteminin (PST) xüsusiyyətləri haqqında danışacağıq.

Fərdi sahibkarlar üçün patent vergisi sistemi nədir

Patent vergitutma sistemi (qısaldılmış PSN) xüsusi bir vergi rejimidir, fərdi sahibkarlar üçün güzəştli hesab olunur. Sahibkar vergi ödəməkdən azaddır, lakin bunun müqabilində patent üzrə iş üçün - sabit bir məbləğ ödəməlidir. Hər bir fəaliyyət növü və iş adamının qeydiyyatda olduğu bölgə üçün fərdi olaraq hesablanır.

Sahibkarın müxtəlif fəaliyyət növləri üçün bir neçə patent alması qadağan edilmir. Həm də PSN-ni digər vergi rejimləri ilə birləşdirin. Digər hüquqi şəxslər - şirkətlər (MMC) patent üzərində işləyə bilməzlər. PSN ilk dəfə 2013-cü ildə təqdim edilib.

ƏM üçün patentlərin tətbiqi xüsusiyyətləri

Patent etibarlıdırYalnız müəyyən bir fəaliyyət növü üçün buraxılış bölgəsində
Nə qədər işçiyə icazə verilirİşçi sayı 15-dən çox deyil
Maksimum illik gəlir60 milyon rubla qədər. 
Patentlə nə edə bilərsinizƏhaliyə ticarət, nəqliyyat və digər xidmətlər: 80-dən çox fəaliyyət növü
Patentin etibarlılığı1 aydan 12 aya qədər
Vergi dərəcəsi6%
Sabit mükafatlarMəcburi, 43 rubl məbləğində. (211 üçün məlumat)
Patent nə vaxt qüvvəyə minir?Vergiyə ərizə verdikdən sonra 10 gündən gec olmayaraq
Başvuracak yerMüəssisə yaşayış yerindədirsə - vergi idarəsinə; başqa şəhərdə/rayonda olduqda – bu subyektin ərazisindəki istənilən vergi idarəsinə 
Vergi patentinin verilməsi üçün son tarixƏrizənin alındığı tarixdən 5 gün

ƏM üçün patentləri tənzimləyən qanun

Patent sistemi Federasiyanın Vergi Məcəlləsinin (TC RF) ikinci hissəsində, 26.5-ci fəsildə "Patent Vergi Sistemi"ndə təsvir edilmişdir.1. Federasiyanın hər bir bölgəsində müəyyən bir ərazidə federal qanunun bəzi müddəalarını aydınlaşdıran PSN haqqında yerli qanun var. Məsələn, vergi bazasının ölçüsünü təyin edir.

Fərdi sahibkarlar üçün patent üzrə fəaliyyət növləri

80 maddədən ibarət federal bir fəaliyyət siyahısı var - başqa sözlə, bir işin edə biləcəyi - patentin mövcud olduğu. Ölkəmizdə fərdi sahibkarlar üçün PSN-nin özəlliyi ondan ibarətdir ki, əvvəllər bölgə öz ərazisində patentləri öz istəyi ilə tətbiq edirdi. 2022-ci ildə PSN ölkə daxilində mövcuddur. Həmçinin regionlara fəaliyyət növlərinin siyahısına əlavələr etmək səlahiyyəti verilib.

Regional siyahılar federal siyahı ilə təxminən eyni dəstəyə malikdir, lakin cüzi fərqlər var. Məsələn, Tver bölgəsində "gəmilərin və qayıqların təmiri" üçün patent ala bilərsiniz.2, və Çelyabinskdə yalnız "əhalinin fərdi sifarişi ilə taxta qayıqların istehsalı və təmiri" üçün3.

Fərqlər minimaldır. Yerli hakimiyyət orqanları trenddə olmağa və icazə verilən növlərə dərhal İP biznesinin yeni sahələrini əlavə etməyə çalışırlar.

İcazə verilən növlər

Vergi Məcəlləsində 80 fəaliyyət növü sadalanıb4 – pərakəndə ticarət, əhaliyə məişət xidməti, yük və sərnişin daşınması və bəzi istehsal növləri.

Bölgəniz üçün icazə verilən fəaliyyətlərin tam siyahısını tapa bilərsiniz:

  • FTS saytında. Bunun üçün istədiyiniz regionu, “Patent vergitutma sistemi” səhifəsini və “Regional qanunvericiliyin xüsusiyyətləri” bəndini seçin;
  • Yerli qanunverici orqanının saytında PSN Qanununu tapın.

Qadağan edilmiş növlər

Siz aşağıdakılar üçün patent üçün müraciət edə bilməyəcəksiniz:

  • aksizli malların istehsalı (alkoqol, tütün məmulatları);
  • faydalı qazıntıların hasilatı və satışı;
  • ticarət meydançasının sahəsi 150 m²-dən çox olduqda mağaza və ya iaşə məntəqəsi;
  • tədarük müqavilələri üzrə topdansatış və ticarətin aparılması;
  • parkda 20-dən çox avtomobil olduqda sərnişinlərin və yüklərin daşınması;
  • qiymətli kağızlarla əməliyyatlar (məsələn, broker xidmətləri göstərirsinizsə);
  • kredit və digər maliyyə xidmətlərinin göstərilməsi;
  • əmlakın etibarlı idarə edilməsi (məsələn, mənzilləri şəxsi sahiblərə icarəyə verən və bunun üçün faiz alan bir idarəetmə şirkətinə sahibsinizsə).

PSN sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi ilə işləyənlər üçün uyğun deyil. Bütün məhdudiyyətlər5 Federasiyanın Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü maddəsinin 6-cı hissəsində göstərilən.

Bir il ərzində fərdi sahibkar üçün patentin dəyəri

Patent dəyəri Bir ildir düsturla hesablanır:

vergi bazası X vergi dərəcəsi = patent dəyəri.

Bir patent alsanız, məsələn, 1 ay müddətində tələb olunan günlər formulda əvəz olunur.

  • Vergi bazası nəzərə alınır sahibkarın real deyil, potensial gəliri. Sonda gəlir daha çox olsa belə, əlavə bir şey ödəməli olmayacaqsınız.

    Bir bölgədə potensial gəlir ildə 1 milyon rubl, başqa bir bölgədə isə 500 rubl ola bilər. Hər bir bölgənin səlahiyyətli orqanları tərəfindən müstəqil olaraq təyin olunur. Bu, müəyyən bir şəhərdən, ştatdakı işçilərin sayından, satış məntəqələrinin sayından və digər amillərdən asılı ola bilər. Potensial gəlirləri olan bir cədvəl "Vergilərin patent sistemi haqqında" regional qanuna əlavə edilmişdir.

  • Vergi dərəcəsi 6% təşkil edir. Əvvəl 31 dekabr 2023 il bəzi bölgələrdə vergi tətilləri var - 0% güzəşt dərəcəsi. Onu ilk dəfə vergi orqanında qeydiyyatdan keçmiş və əhaliyə fərdi xidmətlər sahəsində, sənaye, sosial və ya elmi sahələrdə işləməyə başlayan PSN-də fərdi sahibkarlar əldə edə bilərlər.
  • Nəticədə, patentin dəyəri çox fərqli ola bilər: 0-dan (imtiyazlı rejim qüvvədədirsə) 100 rubl və daha çox.

Nümunə hesablanması

Başqırdıstandan olan fərdi sahibkar Ufada bərbər salonu açıb. O, işçiləri işə götürməyəcək. PSN ödəməlidir. Dəyərləri formulda əvəz edin.

Vergi bazası, yəni regional qanunda bərbərlər üçün potensial gəlir 270 rubl təşkil edir. Amma Ufa üçün bu dəyər 000-ə vurulur.Bu, regional qanunda yazılıb. Beləliklə, baza 1,5 rubl olacaq.

Vergi dərəcəsi 6% təşkil edir.

RUB 405 X 000% = 6 rubl. bir il üçün patentə başa gələcək.

Federal Vergi Xidmətinin saytında vergi kalkulyatorundan istifadə edərək bir il və ya hər hansı digər dövr üçün fərdi sahibkar üçün patentin dəyərini tez hesablaya bilərsiniz.

2022-ci ildə fərdi sahibkar üçün patent üçün necə müraciət etmək olar

1. Əsas vergi sistemini seçin

Patent başqa vergitutma sisteminə bir növ üst quruluşdur. Başlamaq üçün fərdi sahibkar ümumi (DOS) və ya sadələşdirilmiş (STS) vergi sistemi üzərində işləyəcəyini seçməlidir. USN-ni qeydiyyatdan keçirmək daha sərfəlidir. Əgər patentlə əhatə olunmayan fəaliyyətlərdən gəlir əldə etsəniz, DOS-da olduğu qədər çox hesabat təqdim etməli olmayacaqsınız.

Məsələn, siz gəmidə sərnişin daşımısınız və bu fəaliyyət üçün patent almısınız. Birdən göndərmə sifarişi göründü. Onun öz patentinə ehtiyacı var, lakin sifariş birdəfəlikdir və bunun üçün PSN almaq istəyi yoxdur. DOS hesabat təqdim etməli, ƏDV və gəlir vergisini ödəməli olacaq. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə – standart bəyannamə və 6% vergi.

2. Biznesinizin patent üçün uyğun olub olmadığını yoxlayın

Yuxarıda patentin altına düşən fəaliyyət növləri haqqında danışdıq. Onların 80-dən çoxu var və hər bölgənin özünün olması ola bilər. Ümumiyyətlə, əhaliyə ən adi xidmətlər və ticarət növləri patent almaq hüququna malikdir. Qayda haqqında unutmayın: fərdi sahibkarın dövlətdə 15-dən çox işçisi ola bilməz və illik gəliri 60 milyon rubldan çox olmamalıdır.

3. Sənədləri vergi idarəsinə təqdim edin

Federal Vergi Xidmətinə şəxsən və ya notarial qaydada təsdiq edilmiş etibarnamə ilə bir nümayəndə ilə gələ bilərsiniz və ya hər şeyi şəxsi hesabınız vasitəsilə göndərə bilərsiniz.

PNS-ə keçid üçün ərizə təqdim edilməlidir 10 gün bir işə başlamazdan əvvəl. İki ərizə forması var, hər ikisi uyğundur. 

İlk ərizə formasını yükləyin.

İkinci ərizə formasını yükləyin.

4. Cavab gözləyin

Vergi orqanlarının cavab verməsi üçün beş gün var: fərdi sahibkarın patentə keçməsinə və ya imtina göndərməsinə icazə verirmi?

5. Patent üçün ödəniş edin

Patent 6 aya qədər qüvvədədirsə: ödəniş patentin qüvvədə olma müddətindən gec olmayaraq edilməlidir.

6 aydan 12 aya qədər olan patent: patentin başlanmasından sonra ilk 90 gün ərzində patentin dəyərinin ⅓, qalan ⅔ isə patentin müddəti bitənə qədər ödənilir.

PSN məhdudiyyətləri

Sahibkarlar üçün iki məhdudiyyət var: 15-dən çox adamı işə götürə bilməzsiniz və il üçün ümumi gəlir 60 rubldan çox olmamalıdır. Patent yalnız onu əldə etdiyiniz əraziyə şamil edilir. Moskvada alınan patent əsasında Xabarovskda işləmək mümkün deyil.

PSN ödəniş tapşırığı

Əgər patentiniz 6 aya qədər açıqdırsa, bu müddət ərzində patentin tam dəyərini ödəyə bilərsiniz.

Müddət 6 ilə 12 ay arasında olduqda, patentin ilk üç ayı ərzində məbləğin üçdə birini ödəməlisiniz. Qalan məbləğ (⅔) patentin müddəti bitənə qədər ödənilməlidir.

Nəzərə alın ki, sahibkar patenti sığorta haqlarının məbləği qədər azalda bilər. Bunun üçün 1112021 KND formasını vergi idarəsinə göndərməlisiniz.

  • Əgər işçi yoxdursa, o zaman patent sığortanın tam məbləği ilə azaldıla bilər.
  • Əgər işçilər varsa, patent 50%-ə qədər azaldıla bilər.

PSN-də mühasibat uçotu və hesabat

PSN üzərində işləyərkən, sahibkar digər vergi sistemləri ilə eyni mühasibat uçotunu aparır. Təqdim etmək lazımdır:

  • 6-NDFL və RSV hər rüb – vergi idarəsinə;
  • aylıq SZV-M hesabatı, illik SZV-Təcrübə, habelə kadr hadisələri (işə qəbul, köçürmə, işdən çıxarılma) olduqda SZV-TD - pensiya fondu (PFR) üçün; 
  • hər rüb 4-FSS - sosial sığorta (FSS) üçün.

Patent üzrə ƏM də hər bir fəaliyyəti üçün gəlir dəftərini saxlayır. Kitab heç bir yerdə icarəyə verilmir, lakin vergi idarəsi bunu tələb edə bilər.

PSN-in müsbət və mənfi tərəfləri

Vergilərə qənaət etmək imkanı.
Təqvim ili ərzində istənilən etibarlılıq müddətinin seçimi.
Bir neçə fəaliyyət üçün patentləri ödəmək imkanı.
Sığorta məbləği məbləğində patentin dəyərinin azaldılması.
Bəzi fəaliyyətlər onlayn kassa aparatlarından (məsələn, xidmət göstərən və ya öz istehsalı olan malları satan işçiləri olmayan fərdi sahibkarlar) azaddır.
PSN-də fərdi sahibkarlar üçün əsas çatışmazlıq: gəlir məbləğinin (ildə 60 milyon rubl) və işçilərin sayının (15 nəfər) məhdudlaşdırılması. Biznes bu rəqəmləri üstələyən kimi patentdən imtina etməli olacaq.
Bir il müddətinə patent alarkən dərhal məbləğin üçdə birini ödəməlisiniz.
Hər bir fəaliyyət növü üçün öz patentinizi almalısınız.
Hər bir fəaliyyət növü üçün öz patentinizi almalısınız.
Hər bölgədə öz patentinizi almalısınız.

Populyar suallar və cavablar

Hüquqşünas İrina Minina sahibkarlara mövzunu daha yaxşı öyrənməyə kömək edəcək bir sıra vacib suallara cavab verdi.

Fərdi sahibkar patentinin müddəti nə vaxt başa çatır?

– Fərdi sahibkar PSN-nin alındığı müddət başa çatdıqda patent üzərində işləmək hüququndan məhrum edilir. Məsələn, 1-ci il yanvarın 2022-də 6 ay müddətinə verilmiş patent 1-ci il iyulun 2022-də, 12 ay müddətinə isə 1-cü il yanvarın 2023-də başa çatacaq.

IP üçün patent nə qədərdir?

– Patent 1 aydan 12 aya qədər müddətə və yalnız bir təqvim ili ərzində verilir.

Patentdən kim faydalanır?

– Bu sistem digər vergi sistemləri üzrə potensial vergi dərəcəsinə malik olan hər hansı fərdi sahibkar üçün faydalıdır ki, bu da patent ödənişindən daha yüksəkdir. Faydanı hesablamaq üçün biznesinizin potensial mənfəətini proqnozlaşdırın. Sonra bunun üçün nə qədər vergi ödəməli olduğunuzu hesablayın.

Fərdi sahibkar üçün patent üzrə sığorta haqları nə qədərdir?

- Sabit töhfə - 40 rubl. O, aşağıdakılardan ibarətdir: pensiya sığortası üçün 874 rubl, tibbi sığorta üçün 32 rubl. Bunlar 448 üçün vergi rəqəmləridir. 8-də töhfə 426 rubla qədər artacaq (2021 + 2022). 43 rubldan çox gəlirdən əlavə pensiya töhfəsi ödənilməlidir - patentin illik dəyərinin 211% -i.
  1. Federasiyanın Vergi Məcəlləsi, fəsil 26.5. Patent vergi sistemi https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Tver vilayətinin Qanunvericilik Məclisinin 25.02.2021 fevral 1-ci il tarixli Qanunu, 69 No 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Çelyabinsk vilayətinin Qanunvericilik Məclisinin 25.10.2012-ci il tarixli Qanunu, 396 No 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Fəsil 26.5. Patent vergi sistemi. Maddə 346.43. Ümumi müddəalar https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Maddə 346.43. Ümumi müddəalar http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Cavab yaz